增值税

CIF术语的中译名为成本加保险费加运费，（指定目的港，其原文为Cost,Insurance and Freight(...named port of desti-nation)按此术语成交，货价的构成因素中包括从装运港至约定目的地港的通常运费和约定的保险费，故卖方除具有与CFR术语的相同的义务外，还就为买方办理货运保险，交支付保险费，按一般国际贸易惯例，卖方投保的保险金额应按CIF价加成10%。如买卖双方未约定具体险别，则卖方只需取得最低限底的保险险别，如买方要求加保战争险，在保险费由买方负担的前提下，卖方应予加保，卖方投保时，如能办到，应以合同货币投保。简介　　需要强调指出的是，按CIF术语成交，虽然由卖方安排货物运输和办理货运保险，但卖方并不承担保证把货送到约定目的港的义务，因为CIF是属于装运交货的术语，而不是目的港交货的术语，也就是说CIF不是“到岸价” 。 　　CIF到岸价即"成本、保险费加运费"是指在装运港当货物越过船舷时卖方即完成交货。 　　CIF通常是指FOB+运费+保险费。 　　C&F（CFR）和CIF不同，C&F：cost and freight, 指成本+运费，后面跟目的地港口名称，也就是说运费要算到目的港，责任也止到目的港。 　　C&F（CFR）通常是指FOB+运费。 cif卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件造成的任何额外费用即由卖方转移到买方。但是，在CIF条件下，卖方还必须办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。 　　因此，由卖方订立保险合同并支付保险费。买方应注意到，CIF术语只要求卖方投保最低限度的保险险别。如买方需要更高的保险险别，则需要与卖方明确地达成协议，或者自行作出额外的保险安排。 　　CIF术语要求卖方办理货物出口清关手续。 　　该术语仅适用于海运和内河运输。若当事方无意越过船舷交货则应使用CIP术语。CIF 价格计算公式　　CIF美元总价=(FOB美元单价x数量+总运费及其它杂费)/[1-(1+投保加成率)x保险费率] 　　备注1： 　　FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]} x人民币含税价}/汇率 　　公式解析： 　　FOB=(人民币含税价-退税收入)/汇率 　　其中：退税收入=人民币含税价×[退税率/(1+增值税率)] 　　则： 　　FOB={人民币含税价-{人民币含税价×[退税率/(1+增值税率)]}}/汇率 　　FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税价}/汇率 　　这个程序算出来的只是一个成本价，也就是只考虑了产品的价值,没有考虑工厂到港口的运费、港口杂费、交易费用等其他费用；如果您是外贸企业，本程序也没有考虑利润。 　　备注2： 　　如果将保加成率和保险费率框中填“0”，则得到的是C&F总价。 　　备注3：总运费及其它杂费 　　您可以将运费及其它不能退税的费用全算里面这一项中，如利润等，但要注意的是一定要换算成美元（关于换算的汇率,请访问中国工商银行人民币即期外汇牌价；如果你想大概了解其它国家货币的外汇牌价　备注4： 　　关于投保加成率及保险费率 　　投保加成，一般情况下取10%。关于保险费率，您可以和保险公司或货代联系，根据所到地区及险种不同有一定的区别。 　　------------------------------------------------------ 　　FOB价格计算器 CIF价格计算器 　　------------------------------------------------------编辑本段FOB、CFR和CIF三种术语的换算　　1.FOB价换算为其他价CFR价=FOB价+国外运费 　　2.CIF价=(FOB价+国外运费)/(1-投保加成×保险费率) 　　3.CFR价换算为其他价FOB价=CFR价－国外运费 　　4.CIF价=CFR价/(1-投保加成×保险费率) 　　5.CIF价换算为其他价FOB价=CIF价×(1-投保加成×保险费率)－国外运费 　　6.CFR价=C IF价×(1-投保加成×保险费率)编辑本段CIF与CIP的区别　　CIP与CIF有相似之处，它们的价格构成中都包括了通常的运费和约定的保险费，而且，按这两种术语成交的合同均属于装运合同。但CIP和CIF术语在交货地点、风险划分界限以及卖方承担的责任和费用方面又有其明显的区别，主要表现在：CIF适用于水上运输，交货地点在装运港，风险划分以装运港船舷为界，卖方负责租船订舱、支付从装运港到目的港的运费，并且办理水上运输保险，支付保险费。而CIP术语则适用于各种运输方式，交货地点要根据运输方式的不同由双方约定，风险是在承运人控制货物时转移，卖方办理的保险，也不仅是水上运输险，还包括各种运输险。编辑本段CIF与FOB的区别及利弊　　FOB(free on board): 　　即装运港船上交货(但在与北美国家交易的时候,应在FOB后面+vessel表示船上交货)因此,卖方在合同规定的时间和装运港口，将符合合同规定的货物交到买方指定的船上，并及时通知买方即可。之后的运费和保险费与卖方无关。 　　而CFR(cost and freight 以前叫C&F,《90通则》改为CFR)成本加运费,是卖方负责办理货物运输，并承担运至指定目的港的运费，在合同规定的装运港和规定的装运期内装船，通知买方、提交相关单据并负责清关后完成交货义务,不负责办理保险。 　　CIF(cost,insurance and freight): 　　成本,运费加保险，顾名思义就是比CFR条款多了保险费用.即卖方都要负责订立从启运地至目的地的运输契约，并支付正常的运输费用，在CIF术语中卖方更要负责办理货物保险，支付相应保险费。 　　两者的相同点： 　　1)这些条款的交货地点都在装运港，而且都适用于水上运输方式。 　　即使是CIF负责了保险的费用,但是风险转移都是以装运港船舷为界。也就是说,过了船舷,就没卖方什么事情了。 　　3)为了明确装船费或卸船费的负担问题，也为了让复杂的交易简单化,这三种术语都有其相应的变形。 　　4)按这些术语成交的合同均属于装运合同(shipment contract)。 　　利 与 弊： 　　选择以FOB价成交，在运费和保险费波动不稳的市场条件下有利于自己。但也有许多被动的方面，比如：由于进口商延迟派船，或因各种情况导致装船期延迟，船名变更，就会使出口商增加仓储等费用的支出，或因此而迟收货款造成利息损失。出口商对出口货物的控制方面，在FOB条件下，由于是进口商与承运人联系派船的，货物一旦装船，出口商即使想要在运输途中或目的地转卖货物，或采取其它补救措施，就会颇费一些周折,产生更多费用。 　　在CIF价出口的条件下，船货衔接问题可以得到较好的解决，使得出口商有了更多的灵活性和机动性。在一般情况下，只要出口商保证所装运的货物符合合同规定，只要所交的单据齐全、正确，进口商就必须付款。货物过船舷后，即使在进口商付款时货物遭受损坏或灭失，进口商也不得因货损而拒付货款。就是说，以CIF价成交的出口合同是一种特定类型的"单据买卖"合同。 一个精明的出口商，不但要能够把握自己所出售货物的品质、数量，而且应该把握货物运抵目的地及货款收取过程中的每一个环节。对于货物的装载、运输、货物的风险控制都应该尽量取得一定的控制权，这样贸易的盈利才有保障。 　　案例：我国某公司于2006年8月2日以CIF价格条件向新加坡出口一批货物。合同订立后，我方公司于9月10日将货物运到上海码头，9月14日开始装上中国远洋运输公司的承运船舶，当天下午5时装船完毕。9月15日承运船舶开航，10月2日到达新加坡，10月6日新加坡公司提货。 　　本案中双方当事人选择的术语为CIF(cost, insurance and freight),其格式应为CIF(新加坡)。根据通则规定，在装运港上海当货物越过船舷时卖方即完成交货义务。但是，我国某公司作为卖方，必须支付将货物运至指定的目的港新加坡所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件造成的任何额外费用即由卖方转移给买方。卖方还必须办理应由买方承担货物在途灭失或损坏风险的海运保险，包括订立保险合同和支付保险费。编辑本段CIF的变形1.CIF Liner Terms（CIF 班轮条件）　　这一变形是指卸货费按班轮做法办理，即买方不负担卸货费。2.CIF Landed（CIF 卸至码头）　　这一变形是指由卖方承担卸货费，包括可能涉及的驳船费在内。3.CIF Ex Tackle（CIF 吊钩下交接）　　这一变形是指卖方负责将货物从船舱吊起一直卸到吊钩所及之处（码头上或驳船上）的费用，船舶不能靠岸时，驳船费用由买方负担。4.CIF Ex Ship‘s Hold（CIF 舱底交接）　　按此条件成交，货到目的港在船上办理交接后，由买方自行启舱，并负担货物由舱底卸至码头的费用。编辑本段CIF价格条件下的保险利益问题　　根据INCOTERMS2000，在CIF价格条件下由卖方购买保险。依风险承决定保险利益的原则，在货物“交付第一承运人”或“越过船舷”前，风险依然在卖方，卖方对货物具有保险利益；货物“交付第一承运人”或“越过船舷”时起，纵然卖方依然持有提单，也不影响提单项下货物的风险转移，此时，卖方因不再承担货物的风险而丧失了对该货物的保险利益。因此，卖方应在“交付第一承运人”或“越过船舷”前购买保险，否则，他将面临着在转让保险合同的时候没有保险利益的境况。 　　在CIF价格条件下，如果卖方以自己作为被保险人投保，或将买方一同列为被保险人自然不会有太大的问题；但是如果基于信用证结汇的需要，单独以买方为被保险人，则同样会产生前述问题，亦即在保险标的交付第一承运人或越过船舷之前，风险尚未转移，买方因此没有保险利益。在这种情况下，尤其应当注意一种预借提单而产生的问题。在短途运输中，预借提单可能产生这样的问题：即货物尚未装船而买方（被保险人）已经取得提单。如果此时货物灭失，除去欺诈的问题不说，如果买方向保险公司要求赔偿，保险公司可以以买方（被保险人）无保险利益而主张合同无效。由此可见，正确认识保险利益原则对于保护买方和保险公司的利益都是具有一定意义的。

1报关价（到岸价）； 2关税：应纳关税：报关价*关税税率； 3消费税：应纳消费税：（报关价+关税）/（1-消费税率）*消费税率； 4增值税：税率为17%；应纳增值税：（报关价+关税+消费税）*17%； 5通关费用； 6商检费用； 7运输费用； 8银行费用； 9选装件价格； 10经销商费用：其他费用（如进口许可证等非关税措施造成的费用）

法律分析：一、进口关税：进口关税=关税完税价格×关税率；进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税率；其中关税完税价格=（离岸价+运费）/（1-保险费率）二、增值税：一般纳税人计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=销售额×税率；销售额=含税销售额÷（1+税率）；销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。；进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。法律依据：《中华人民共和国进出口关税条例》 第三十六条 进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。从价计征的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率；从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位税额《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。税率的调整，由国务院决定。

计算进口关税及增值税的方式：进口关税等于关税完税价格乘以关税率，进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税率。且一般情况下，进口增值税税率为17%。【法律依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。《中华人民共和国进出口关税条例》第三十六条进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额

一辆进口车要缴三个税种：关税、增值税、消费税。关税税率25%，增值税税率17%，消费税税率1-40%。消费税率根据汽车的排量不同而不同，排量越大，消费税税率越高。具体税费的计算公式：关税=完税价格×关税税率；消费税=[（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）]×消费税税率；增值税=（完税价格+关税+消费税）×增值税税率。以一辆从德国进口的4.4排量的宝马×6为例，假设这款车完税价格是50万元人民币，那么它的关税为12.5万元，增值税为17.7万元，消费税则高达41.6万元，总的进口成本为121.8万元。计算标准？1、进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。综上所述，关税=完税价格×关税税率；消费税=[（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）]×消费税税率；增值税=（完税价格+关税+消费税）×增值税税率，要严格按照此公式来计算。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

进口货物的增值税计算公式是，进口货物增值税的应纳税额=（关税完税孙亏价格加关税加消费税）乘增值税税率，圆液组成计税价格=关税完税价格加关税加消费税税额。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中橘凯物抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价乘扣除率（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。请点击输入图片描述（最多18字）

1、进口货物关税=关税完税价格*关税税率2、进口货物增值税的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率例：1.该进口设备的关税完税价=(200000美元+10000美元)*8汇率=1680000元。该进口设备的关税=关税完税价格*关税税率=1680000*10%=168000元关税的计税依据是进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格(到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。)作为完税价格。2.该进口设备应缴纳的消费税进口货物应缴纳消费税额=（〔关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）〕）×消费税税率=〔(1680000+168000)/(1-10%)〕*10%=205333.33元消费税税的计税依据是（〔关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）〕3.该进口货物增值税的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率=〔(1680000+168000)+205333.33)*17%=349066.67元。 进口增值税的计税依据是（关税完税价格＋关税十消费税）

一、进口关税：进口关税=关税完税价格×关税率进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税率其中关税完税价格=（离岸价+运费）/（1-保险费率）二、增值税：一般纳税人计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。扩展资料：一些境外购物网站（如：vitacost、iHerb）向中国客户提供满额直邮中国的服务，此类网站会提供1至3家直邮运输公司供客户选择（不同运输公司，运送途径略有差别），供客户自行选择，此类网站同时也支持客户选择自己熟悉的转运公司，将货品运回中国。大多数境外购物网站，由于相同产品价格低于国内，出于品牌策略影响，所以不提供直邮中国的服务，客户可以选择自己熟悉的转运公司，将货品寄回国内。1、直邮途径被税：直邮运输公司，如UCS会主动告知客户，要求客户登陆运输公司官网，提供客户信息、身份证复印件等通关信息，支持在线缴纳税款后，将货品寄送到您在中国的收货地址；如DHL采取电话告知客户发送身份证复印件，由该公司专人负责通关事宜，并提供代缴税金服务，支持货到付税款；还有其他运输公司，由海关通知客户自行缴税地点，客户需上门缴纳税款。2、转运途径被税：通常国内知名的转运公司为了提升客户的服务体验，都提供代缴税的服务，所以选择一家不错的转运公司很重要，目前与中行有合作的转运公司有中国银行全球门户网站可以提供代缴税的服务。参考资料：增值税——百度百科关于税务问题——中国银行

一、确定当期（注意：指申报所属期，如2006年01月，下同）出口销售额录入前的准备工作：先整理外销发票并与当期记出口销售明细账的外销发票核对，确定当期应当作为免抵退税申报的外销发票。进出口部门制的用于报关的外销发票，应给财务二份，其中一份附记账凭证后作为记销售明细账的依据，一份作为申报免抵退税的单证。财务入账时，对一份作为申报免抵退税单证的外销发票上注明记账汇率，免抵退税申报时按此汇率录入；核算审核公式：当期外销发票金额+当期账面调整数=当期增值税纳税申报表第7栏本月数以上是免抵退税管理的起点、源头，也是避免出口货物财务不及时记销售账问题的关键。传统的以收到外汇货款时才记销售账，不仅是没有必要的，也是有害的。每年都有新出口企业出口货物后，由于入账不及时，导致管理混乱、逾期申报，不仅没有享受到免抵退税，有的还视同内销补税。然后，在当期应作为免抵退税申报的所有外销发票上逐一虚拟出口报关单号（规则是6位申报所属期+3位顺序号+3位项号，如200601001001、200601002001等。为了简化录入，一份外销发票仅虚拟成一条记录即可，而不必考虑将来的报关单状况。）、核销单号（规则是6位申报所属期+3位顺序号，如200609001等）、代理出口货物证明号（规则是6位申报所属期+4位顺序号+2位项号，如200611000101等）。查真实的报关单号、商品代码等成本较高，并且，如果不准确同虚拟没什么区别；另外，当期出口能全部取得报关单的可能性也不大。外销发票是记账的依据，又是海关制报关单的依据，也是申报免抵退税的单证之一。因此，在管理上应给予足够的重视。完成了以上工作，就可以在“出口货物明细申报录入”菜单操作。注意：C类企业“单证不齐标志”一律录入BH；代理出口货物证明“单证不齐标志”录入一律为D当期账面调整数（包括冲减运保佣、退运等），也在“出口货物明细申报录入”菜单操作，报关单号、核销单号虚拟规则按申报年月加序号900录入（如200601900001、200601900），在“出口发票号码”栏注明“账面调整数”或“冲减运保佣”字样,商品代码按出口货物录入，出口数量不录，出口销售额美元须录入。注意“单证不齐标志”录入一律为空（表示视同当期出口当期收齐并参予当期免抵退税的计算，此笔记录以后不用再申报处理了）。 当期出口当期收齐（一般因为无信息或未取得单证原件，不大可能做到），也在“出口货物明细申报录入”菜单操作，注意“单证不齐标志”录入一律为空。若预审发现无信息，先作“撤销已申报数据”；再点击“出口货物明细申报录入”，点击“修改”，将“单证不齐标志BH”加上，保存即可。由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（√）出口货物”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。注意本环节相关会计核算的要求：生产企业出口货物的退税税率与征税税率不一致的，应在日常核算时与出口销售额同步制作进项税额转出的会计分录，并在增值税纳税申报表附表（二）18栏反映。进项税额转出计算公式：免抵退销售额*征退税率差-上期结转不免抵减额-本期不免抵扣抵减额＝A 1、当A＞0时，A为本期“不得（免）抵扣税额”数据，据此作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如不作进项税额转出会计处理（为错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；。2、当A<0时，A为“结转下期不免抵减额”数据 ，不作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如按负数全部作进项税额转出会计处理，为（错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；出口企业当期单证不齐免抵退销售额小于（海运费＋退运＋其他为负数的当期账面调整数＋办理进料加工贸易免税证明）时，应按上述“正确的做法”进行会计处理。使企业的账面、《增值税纳税申报表》附表（二）18栏、免抵退税申报系统录入的《增值税纳税申报表》、免抵退税申报系统自动产生的免抵退税申报汇总表、退税机关审核系统的电子《增值税纳税申报表》、退税机关审核系统的免抵退税申报汇总表相关内容保持同步。 根据免抵退税申报审核系统的特点，在一个会计月份内，若进项税额转出总合计为负数时，一般不作会计分录，其负差留待下月在进项税额转出中继续抵减。二、确定的当期（注意：指申报所属期，如2006年01月，下同）出口销售额是否正确的复核方法在基础数据采集时，因录入汇率与记账汇率尾数（账应当是对的）不一致，形成当期出口销售额大于或小于账面出口销售额的差额部分，可先在申报系统“撤消已申报数据”，找一条记录直接修改人民币金额，保存即可。确定的出口销售额是否正确的一般复核公式：“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（√） 出口货物”12栏合计数=当期账面出口销售额 =当期增值税纳税申报表第7栏本月数三、确定前期出口当期收齐退税单证销售额完成当期出口业务的录入操作后，就可以对收齐前期的出口单证进行操作了。根据前期出口（注意：指申报所属期以前月份已向退税机关办理了单证不齐免抵退税申报的出口业务，如200601、200611等，下同）的外销发票收集对应的报关单、核销单、代理出口货物证明（仅代理的提供），然后，按以下两个原则处理：A、同一笔业务只能选择其中一种操作方式；B、必须符合操作的条件。1. 采用直接收齐（前期）出口单证明细录入操作。采用本操作的条件是：前期出口当期收齐退税单证与原不齐申报相比，未发生变化或仅报关单号、核销单号、代理出口货物证明号发生变化（含虚拟变真实）。方法：点击基础数据采集－“收齐出口单证明细录入”、再点击“修改”，所属期由系统自动生成，录入序号；修改报关单号、核销单号、代理出口货物证明号。由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（√）收齐单证”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。2.采用冲减、重新录入二步法操作：前期出口当期收齐退税单证的，与原不齐申报相比，出口日期、商品代码、数量、金额等主要内容发生变化的，或者原不齐时虚拟的报关单只有一个项号（1条）但收齐的真实报关单上有一个以上项号（多条）的，以及代理证明无信息需要人工挑过的，必须采用本操作；前期出口当期收齐退税单证的，与原不齐申报相比，主要内容未发生变化的也可采用本操作。本操作方法的优点：一旦预审或正式申报发现无信息、有错误，可以方便地返回修改；没有错误的，与在“收齐出口单证明细录入”中点击“修改”操作的结果完全相同。因此，它既是一种通用录入法，又是一种安全录入法。操作步骤如下：第一步：点击基础数据采集－“生成出口货物冲减明细”，找到该条记录，点击红色按钮“冲减出口”，找到“√是否先收齐单证再做冲减”， 单击其左边的小方框，将√去掉，变成“□是否先收齐单证再做冲减”－这是核心步骤！否则，申报后在审核系统将无法通过，肯定要返工。第二步：点击基础数据采集－“出口货物明细申报录入”，再点击“增加”，录入正确数据，其“单证不齐标志”须为空（表示视同当期出口当期收齐）。 3.特殊原因采用冲减一步法操作：前期出口逾期未申报等原因需要转作征税的，要在当期进行负数冲减时，可以通过此功能自动生成相应的冲减记录。 以上通过“一”或者“一”与“三”的操作，点击“免抵退税申报/生成明细申报数据”，生成明细申报数据（如200601MX）软盘。由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（√）出口货物”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。没有明细申报数据即出口货物销售额零申报的：指当月既没有免抵退税出口额（有当期账面调整数的除外），也没有收齐前期单证，且增值税纳税申报表第7栏为零的。可以不进行以上“一”或者“一与三”的操作，不需形成明细申报数据（如200601MX）。直接进行下面“八”、“九”的操作。四、常见的操作错误1、代理出口业务按自营出口业务的规则录入。代理出口业务必须录入代理出口货物证明号，不需要录入报关单号、核销单号；2、“单证不齐标志”仅为B或H，造成免抵退税申报明细表上缺报关单号、核销单号；3、预审后系统自动将当期账面调整数的“单证不齐标志”置为B，没有通过申报系统申报数据处理设置出口信息不齐标志,点击红色按钮“信息不齐”将B清空；误作“用税务机关预审后的反馈信息更新出口货物明细表中的信息不齐标志”的，比照处理。4、报关单号、核销单号、商品代码、代理证明号录错或不符合规则。如：报关单号按“预录入编号”未按“海关编号”录入；“海关编号”超过9位的未取后9位录入；报关单号码多码、少码、颠倒；报关单号码未按“9位＋项号” 规则录入。5、收齐前期出口单证或收齐当期出口单证，未将进料加工贸易方式出口报关单上的海关登记手册号录入。6、对同一张报关单同时采用两种方法操作。如：单证不齐申报的报关单上有3项出口货物，收齐发现报关单上第2项商品代码（或金额）有错误，对第2项采用“冲减、重新补录”操作，对第1、3项采用直接收齐（前期）出口单证明细录入操作。应对第1、2、3项都采用“冲减、重新补录”操作。7、明细数据和汇总数据生成后，明细数据又进行了修改但汇总数据未作先删除再重新生成的处理。8、软盘生成失败，数据为空。向国税机关正式申报的软盘，应通过WINDOWS双击A:盘打开检验，如果发现文件大小为0或很小的,就是空盘或是没有数据的文件夹。要重新生成一次。五、预审的重大意义预审是确保正式申报正确无误的测试工序，也是提高申报质量的有效手段。把它当着形式或任务看待，那就无意义了。为了防止正式申报出现错误后退回返工，一定要学会查看预审疑点并记载每月新的预审疑点及税务机关的意见，知道该如何处理。预审后，在申报系统/反馈信息处理/税务机关反馈信息读入；在申报系统/反馈信息处理/税务机关反馈信息查询/预审疑点反馈情况查询：对合理的疑点，出口企业不要处理，税务机关在审核系统中将给予人工挑过；对录入错误或不合理的疑点，进行修改、删除或请示税务机关处理，也可以和其他企业交流。对报关单无信息“E 海关数据中无此报关单号（ ）”、商品代码信息不符的（虚拟的除外），千万不要做正式申报，正式申报肯定要返工。凡正式申报后需要返工的，因时间紧迫，原则上按单证不齐重新申报，直接报送市局进出口科。没有明细申报数据即出口货物销售额零申报的，也可以不进行预审，直接将生成的汇总申报数据进行正式申报。六、预审和正式申报的时间要尽量提前1、一旦申报不成功，有了回旋余地；2、集中月底申报，税务部门工作量大（要逐户地经过人工审核、电子审核、市局领导审批、盖章、分解资料等工序），时间紧，难以审完；同时，如果企业在申报的当月月底内拿不到退还的审批表，也影响企业根据审批结果在申报的当月内及时调账和下月准确地办理纳税申报;还影响企业在当月取得退税款。3.理想的时间安排是：月底录入明细申报数据，下月初2日前预审，根据预审疑点调整预申报数据；增值税纳税申报尽力提前，再录入增值税纳税申报表；11日前进行正式申报（最迟不得超过省局规定的15日）。七、预审和正式申报后发现问题的处理1、前期出口当期收齐退税单证，误作信息齐全采用“修改”操作的，先在申报系统“撤消已申报数据”，再点击“收齐出口单证明细录入”、再点击红色按钮“撤销接单”即可。2、用冲减、重新录入二步操作的 ：先在申报系统“撤消已申报数据”，点击“出口货物明细申报录入”将生成冲减的记录和重新录入的记录删除。3、在“出口货物明细申报录入”中操作的记录，发现的任何错误，都可以先通过申报系统“撤消已申报数据”，再在“出口货物明细申报录入”中点击“修改”。4、基础数据采集－“生成出口货物冲减明细”，没有将“√是否先收齐单证再做冲减”变成“□是否先收齐单证再做冲减”的。点击“基础数据采集－出口货物明细申报录入”，将生成冲减的记录和重新录入的记录删除；再点击“收齐出口单证明细录入”，找到该条记录，再点击红色按钮“撤销接单”；然后，再按正确的程序重新操作。5、不属于以上的其他类型的错误，经税务机关核定无法挽回的操作错误，只有进行申报系统初始化，再导入上月备份数据。6、发现无信息的。出口报关单无信息：出口企业在中国电子口岸数据报送正常的前提下，对报关单超过2天（口岸数据报送→国家数据处理中心→国家税务总局→安徽省局→芜湖市局，一般只要2天）仍未核对上电子信息的，及时填报《出口报关单无电子信息报告单》（自制）或持复印件到退税机关通过国家税务总局内部办公网查询是否有信息；没有口岸电子结关信息的，应及时与海关联系解决。代理出口货物证明无信息的，持复印件到退税机关通过发函解决。7、发现的其他问题，请到退税机关咨询。八、增值税纳税申报表明细录入以征税机关盖章的《增值税纳税申报表》为录入依据，除上期录入错误需要在本次补正的外，一般不得更改。生产企业在申报系统“基础数据采集—增值税纳税申报表录入”录入的数据不合格率很高。请仔细对照申报系统“基础数据采集—增值税纳税申报表录入”界面下端的“数据项目说明”，按“数据项目说明”的要求录入。九、免抵退税申报汇总表录入正式申报时生成明细申报、增值税纳税申报表录入后，进入“免抵退税申报汇总表录入”界面，直接点击“增加”，然后回车，系统自动生成《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，无须录入、无须修改。修改将不能通过税务审核，是做无用功！如果明细申报或增值税纳税申报表录入后又发生变动，应将系统自动生成的原免抵退税申报汇总表删除，再重复操作一次。以上通过“八”和“九”的操作，再点击“免抵退税申报/生成汇总申报数据”，生成汇总申报数据（如200601HZ）软盘。十、免抵退税申报初审公式免抵退税申报是否正确，可用以下初审公式检测：当期账面出口销售额=当期增值税纳税申报表第7栏本月数=“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（√） 出口货物”12栏合计数=当期免抵退税申报汇总表2A栏“当期数”免抵退税申报明细表15栏合计数（出口销售额乘征退税率之差的合计数）与账面记载的进项税额转出、增值税纳税申报表附列资料（表二）18栏逻辑关系相符。凡是不符的，出口企业办税员要查明原因，掌握解决办法。解决办法的原则：账面、增值税纳税申报表、免抵退税申报明细表三者关系紧密的；免抵退税申报明细表与账面、增值税纳税申报表不一致的，可以通过免抵退税申报汇总表2C、15C栏差额反映；审批的免抵退税申报汇总表2C、15C栏差额，通过审批当月及时调账或调表，在下期免抵退税申报汇总表2C、15C栏差额必然反映为零（下期新增除外）。十一、免抵退税申报表的份数（以下三种情形均要：附《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附表资料（表二）》的复印件各1份，由市局进出口科存档；1张申报软盘，办税服务中心将申报软盘内的明细和汇总数据分别读入退税审核系统后退还企业; 不使用申报软盘的企业，可以用可移动U盘（须建立文件夹，如20060401SB代替）。（一）出口货物销售额零申报的：指当月既没有免抵退税出口额（有当期账面调整数的除外），也没有收齐前期单证，且增值税纳税申报表第7栏为零的。也应按规定申报，持“免抵退税申报汇总表”3份（退企业2份，市局留1份）。办税服务中心对汇总表加盖受理章后，退2份给企业，1份汇总表及其他资料转市局进出口科存档；（二）免抵退税税额零申报的：指当月有免抵退税出口额，计算结果是免抵税和退税同时为零。汇总表3份（审批后退企业2份，市局留1份），明细表2份（审批后退企业1份，市局留1份）。办税服务中心受理转市局进出口科审批。（三） 申报仅有免抵税的，比照第二条处理。（四）申报有退税税额的：指有退税、或既有免抵税又有退税的。汇总表5份（审批后退企业2份，金库1份,开票依据1份, 市局留1份），明细表2份（审批后退企业1份，市局留1份）. 办税服务中心受理转进出口科审批。三县出口企业在县局申报，由县局转报市局进出口科审批。申报的汇总表、明细表除以上规定的份数外再增加1份，市局审批后退县局存档。为方便及时联系，解决审核过程中发现的问题，请在“免抵退税申报汇总表”经办人后面手工填上联系电话或手机号码。没填联系电话号码、财务负责人和企业负责人未签字或盖章、企业未盖公章、以及份数不够的，办税服务中心不受理申报。为了规范、统一、方便签字，请使用自动复写的微机专用打印纸。办税员正式申报前，请按以上要求仔细检查一次。十二、正式申报收齐的单证资料装订顺序（一）配单顺序：以出口相关联的核销单、报关单、外销发票和有关证明材料为顺序，归并为一套资料（又称“配单”）；依此类推，再进行下一套的归并。（二）按照打印的生产企业出口货物免抵退税申报明细表的顺序号整理配单；使装订后的单证资料与申报明细表的顺序一致，便于加快审核速度。（三）到退税机关领取统一封面，按照先当期收齐、后收齐前期单证的两大部分的顺序合并装订。注意：封面上的“申报资料编号”由退税机关统一填写；其他项目企业必须填写，“所属期 年 月”封面与汇总表应保持一致。（四）单证资料由市（县）国税机关存档。十三、每月备份每月收到税务机关审批表、进行下期录入前，应将上月审核通过的数据，通过“系统维护/系统数据备份”备份到C盘。为减少C盘占用，每月应覆盖上月备份数据。这是预防申报失败的最后一道防线。必须学会备份，形成备份习惯。十四、根据退税机关的审批结果及时调账企业的免抵退税申报汇总表有免抵退税额的，应于当月最后一天上午（节假日提前）到办税服务中心取回审批表；最后一天特殊情况未收到审批表的，暂根据申报数或电话查询的结果调账。1、每个月免抵退税申报汇总表上2C、15C栏一般为空即无差额，否则系统会自动带到下期；因此，发现有差额，一定要找出产生的原因，一定要找到解决办法，使它在下个月的申报中不再重复出现。免抵退税申报汇总表2C、15C栏的差额，应按免抵退税申报汇总表下端注2的要求，查明原因后，该调账的调账，该调表的调表。2、免抵退税申报汇总表上退税机关审批的免抵税额、应退税额，应在审批的当月调账，以确保下月申报的准确。其中有应退税额的，无论是否收到退税款，都应在下月的增值税纳税申报表15栏本月数中反映。这分别是确保当月、下月能正常申报的前提条件。切记！出口企业未按以上要求调账、增值税纳税申报表14栏、15栏本月数中应填未填的，三大系统整合后将无法正常通过申报。十五、企业申报系统与税务审核系统的区别和联系1、单机操作与网络操作；2、自由开放式与比对严控式。企业在申报系统可以任意地操作；税务审核系统记录了企业月月申报的数据并作为历史数据，不能修改、删除；收齐前期出口单证申报数据，将与申报的历史数据、进出口报关单信息、代理出口货物证明信息、出口退税税率库等比对，产生严重的错误系统将无法继续运行下个程序、进不了历史库、产生不了免抵退税数据；人工挑过的业务，可以查询，该不该挑过一目了然。3、两个系统又是联系的，申报系统的数据保存在审核系统历史库中。因此，在一个申报年度内，申报系统数据不可丢失，特别是申报的单证不齐数据，以便审核系统识别。十六、出口货物在两个年度的划分界限上年的出口货物执行上年的退税政策，下年的出口货物执行下年的退税政策。另外，生产企业免抵退税申报数据与生产企业会计核算、会计报表联系非常紧密。因此，两个年度的出口货物必须分开申报，不能混合申报。生产企业2005年12月份出口的货物，要以外销发票号码为线索，参照口岸电子结关信息反映的出口日期（委托代理出口的向代理单位查询），凡“出口日期”是2005年的，必须入2005年账并作为2005年出口业务办理免抵退税申报；凡“出口日期”是2006年的，必须入2006年账并作为2006年出口业务办理免抵退税申报。如企业账务处理与本规定不符的，应按本规定的要求进行调账（皖国税函〔2003〕780号），以便与我省正常运行的免抵退税管理方式接轨。办税员要与本企业进出口部门保持联系，并及时向领导汇报取得支持，既要避免损失，又要避免给今后申报增添困难。每年年底都要重视此事，总结经验，也就是年度账关门的前提条件-----必须准确划分当年应入账的出口货物销售额。对属于委托代理出口货物的业务，外贸企业应在出口报关单右上角注明的“出口日期”起30日内到退税机关开具《代理出口货物证明》，逾期开具委托方将无法在规定的申报期内收到代理证明信息；生产企业要主动与外贸公司联系，尽快取得《代理出口货物证明》。十七、出口货物在两个年度划分出现错误且上年账已关门的处理发现报关单“出口日期”是2005年但企业未在2005年度入出口销售账，而是入2006年账的。在清算期内企业正式文件报告退税机关，经退税机关核准，企业仍作为2005年出口业务办理免抵退税申报（所属期标识2005）；申报2006年的免抵退税销售额小于纳税申报表上的免抵退税销售额的，附企业正式文件报告的复印件说明（每个月都要附送，以便审核人员排除疑点）；征退税率差的调整：纳税申报表附表（二）18栏、其他栏分析填列，使结果既不影响纳税申报表又不影响免抵退税申报表。发现报关单“出口日期”是2006年但企业误入2005年销售账的。企业按会计制度规定进行账务处理：红字冲原销售记录后再作一笔2006年出口销售记录；免抵退税申报系统，分别录入一笔当期账面调整数（单证不齐）、2006年当期出口货物（所属期标识2006）。申报2006年的免抵退税销售额大于纳税申报表上的免抵退税销售额的，附企业正式文件报告的复印件说明。十八、应清算备案出口货物范围的界定及上年政策参考生产企业2006年1月份正式申报报所属期200512后，对2005年度所有未作单证齐全申报的出口货物（逾期转内销征税的除外），就是清算期备案退税业务。 生产企业和外贸企业报关单没有电子信息的，请将报关单号、企业代码打印报进出口科联系解决。海关传输、企业口岸电子报送、市局接收三个环节都与报关单有没有电子信息紧密联系。2004年清算规定：对已备案的2004年出口货物，仍应按照现行规定的申报期限，在报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的“出口日期”为准）起90日内收齐单证，使用清算软件向国税机关申报退（免）税。申报截止时间为：外贸企业2005年3月31日前；生产企业2005年4月11日前。为区分生产企业2005年与2006年出口货物的免抵退税额，具体按以下方法办理：1. 先将计算的2005年出口货物免抵退税总额与生产企业“期未留抵税额”比较计算，确定2005年出口货物的退税额及免抵税额。2. 其次将生产企业申报的2006年出口货物免抵退税总额与上述计算后的剩余“期未留抵税额”进行比较计算，确定2006年出口货物的退税额及免抵税额。已备案的2005年出口货物，在规定的申报期限内未申报的、或在规定期限内核销单仍未核销的、或核销单经退税部门审核有误的，退税机关对已办理的退税款一律追回，未办理退税的不再办理，征税机关对生产企业按内销货物予以补税。十九、关于进料加工业务1先进行《海关登记手册》登记录入；2进口料件金额按购进法，根据入材料账金额；在免抵退税申报的同时，结合进口报关单录入；打印2份《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》（退税机关审批后退企业1份），并将进口报关单复印件按《生产企业进料加工进口料件申报明细表》的顺序装订成册（退税机关存档），与其他免抵退税资料一并申报。3海关登记手册核销：手册核销时，进口总值、出口总值自动弹出；打印2份《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（退税机关审批后退企业1份）；附海关登记手册（海关有记录的部分）复印件或海关核销结案通知书复印件1份。在手册核销之前，可以进行进料加工复出口业务的不齐和收齐免抵退税申报；必须全部进口完毕、出口完毕、单证齐全、海关已核销的条件完全具备时，进行手册核销。4不付汇的客供辅料进口额：手册不登记、出口不录入报关单上的手册号（同时，必须附相关证明材料）。5、 生产企业上年已申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》并参与“免、抵、退”税计算，本年度有出口的，应在申报系统“进料加工手册登记录入”中办理补充登记，并对进料手册进行人工核销。二十、因申报、审核系统衔接问题，《生产企业来料加工贸易免税证明》暂不实行计算机管理。二十一、生产企业已审核的免抵退税出口货物发生退运的，退运前申请出具《退运已办结税务证明》以便到海关办理手续的，当年出口发生退运，出具《退运已办结税务证明》，企业下月按“账面调整数”录入处理，在备注栏注明“退运”。属于上年出口的，先补税后出具（CTAIS－出口退税收回中开具税收缴款书），企业应在收到已补税退运出口货物后，按会计制度规定进行账务处理：红字冲原销售记录；办理免抵退税申报时，在出口明细申报数据中录入一笔负数，出口报关单号按

一、推行全面数字化的电子发票的背景是什么？全国统一的电子发票服务平台24小时在线免费为纳税人提供全面数字化的电子发票（以下称“全电发票”）开具、交付、查验等服务，是落实税收征管数字化升级和智能化改造的重要抓手。使用全电发票能进一步强化发票记录交易信息的本质，实现经济交易信息“一票式”集成，有利于降低征纳成本。二、使用全电发票有什么优点？（一）领票流程更简化开业开票“无缝衔接”。全电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取专用税控设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码；通过“授信制”自动为纳税人赋予开具金额总额度，实现开票“零前置”。基于此，新办纳税人可实现“开业即可开票”。（二）发票开具更便捷一是发票开具渠道更多元。纳税人不仅可以通过电脑网页端开具全电发票，电子发票服务平台全部功能上线后，还可以通过客户端、移动端手机App随时、随地开具全电发票。二是发票服务“一站式”更便捷。纳税人登录电子发票服务平台后，可进行发票开具、交付、查验以及用途勾选等系列操作，享受“一站式”服务，不再像以前需登录多个平台才能完成相关操作。三是发票数据应用更广泛。通过“一户式”“一人式”发票数据归集，加强各税费数据联动，为实现“一表集成”式税费申报预填服务奠定数据基础。四是“去版式”满足个性业务需求。全电发票可以选择以数据电文形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度和获得感。全电发票样式根据不同业务进行差异化展示，为纳税人提供更优质的个性化服务。五是纳税服务渠道更畅通。电子发票服务平台提供征纳互动相关功能，如增加智能咨询，纳税人在开票、受票等过程中，平台自动接收纳税人业务处理过程中存在的问题并进行智能答疑；增设异议提交功能，纳税人对开具金额总额度有异议时，可以通过平台向税务机关提出。（三）入账归档一体化一是通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现全电发票全流程数字化流转，进一步推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。二是发布电子发票数据规范和接口标准，开放电子发票服务平台接口方案，鼓励规模较大、信息化程度较高的企业改造ERP等财务软件直接对接，实现发票报销、入账、归档一体化操作。三、全电发票的票面信息包括哪些？全电发票的票面信息包括基本内容和特定内容。试点纳税人从事特定行业、经营特殊商品服务及特定应用场景业务的，需填写相应内容，票面展示信息也略有不同。特定行业、特殊商品服务及特定应用场景包括但不限于建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁、差额征税等。对需要开具特定业务发票的试点纳税人，在开具全电发票时，票面左上角会展示该业务类型的字样。四、如何理解《公告》中的“开具金额总额度”？税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。开具金额总额度，是指一个自然月内,试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。例1：试点纳税人C公司是按月申报的一般纳税人，2022年7月开具金额总额度为750万元，截止到7月31日已开具发票金额700万元，剩余可开票金额为50万元。8月1日，电子发票服务平台自动计算并将8月开具金额总额度重新调整为750万元。如果C公司在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并比对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期增值税申报前）C公司的剩余可开票金额仍为50万元。8月1日至11日9时，如果C公司实际开具发票金额20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的剩余可开票金额为730万元（750万元-20万元=730万元）。例2：试点纳税人D公司是按季申报的小规模纳税人，2022年2月开具金额总额度为10万元，截止到2月28日已开具发票金额5万元，剩余可开票金额为5万元。3月1日，电子发票服务平台自动计算并将3月开具金额总额度重新调整为10万元。因D公司是按季申报的纳税人，3月无需完成2月所属期增值税申报，则3月1日后剩余可开票金额为10万元（即3月初的开具金额总额度）。3月1日至31日，D公司已开具发票金额为8万元，剩余可开票金额为2万元。4月1日，电子发票服务平台自动计算并将4月开具金额总额度重新调整为10万元。如果D公司于4月6日9时完成2022年第一季度所属期增值税申报并比对通过，则4月6日9时前（即未完成第一季度所属期增值税申报前）剩余可开票金额仍为2万元。4月1日至6日9时，如果D公司实际开具发票金额2万元，则4月6日9时（即完成申报）后的剩余可开票金额为8万元（10万元-2万元=8万元）。五、试点纳税人的初始开具金额总额度是如何确定的？税务机关依据试点纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素确定试点纳税人初始开具金额总额度。具体分两种情况：（一）对试点新办纳税人，税务机关按照相应规则赋予其不同的初始开具金额总额度。试点新办纳税人是指，自2021年12月1日起，试点地区部分新设立登记的增值税纳税人。例3：纳税人E公司，2022年1月成立，依据该纳税人的风险程度和纳税信用级别等因素,电子发票服务平台按照相应规则计算得出E公司初始开具金额总额度为750万元。（二）对试点存量纳税人，税务机关根据其原票种核定信息，结合生产经营、开票和申报等因素，按照相应规则赋予其不同的初始开具金额总额度。试点存量纳税人是指，试点地区使用金税盘、税控盘、税务UKey开具增值税发票及其他方式开具发票的部分增值税纳税人。例4：纳税人F公司，每月可申领增值税专用发票（十万元）30份、增值税普通发票（十万元）50份。2021年12月1日，电子发票服务平台上线，F公司作为试点纳税人，电子发票服务平台按照相应规则计算得出该公司的初始开具金额总额度为800万元/自然月。六、如何理解试点纳税人开具全电发票以及原使用增值税发票管理系统开具的发票，共用同一个开具金额总额度？为降低试点纳税人使用成本，便利全电发票推广，尊重纳税人现行开票用票习惯，做好发票风险防控，试点期间对发票开具金额总额度进行统一管理。纸质增值税专用发票、纸质增值税普通发票等使用增值税发票管理系统开具的发票，其每月最高领用数量及最高开票限额沿用现有管理模式，即区分专用发票和普通发票，根据票种核定时所核定的每月最高领用数量乘以最高开票限额分别得到专用发票和普通发票当月发票开具金额总额度。全电发票开具金额总额度不区分专用发票开票额度和普通发票开票额度，在纳税人首次申请全电发票（包括新办纳税人和存量纳税人）时，系统会根据纳税人风险等级和信用等级等因素，对纳税人当月全电发票开具金额总额度进行初始确认，得到纳税人当月全电发票的初始开具金额总额度。试点初期，根据纳税人发票开具情况，通过人工控制实现全电发票和使用增值税发票管理系统开具的发票共用同一个开具金额总额度。后续，随着全电发票的推广，将实现系统自动控制全电发票和纸质增值税专用发票、纸质增值税普通发票等使用增值税发票管理系统开具的发票共用同一个开具金额总额度。纳税人首次申请全电发票时，不再区分专用发票开票额度和普通发票开票额度，系统根据纳税人风险等级、纳税信用级别及实际经营情况等因素，确定纳税人初始的发票开具金额总额度，全电发票和增值税发票管理系统开具的发票受其统一控制。离线开票总金额占用发票开具金额总额度。七、试点纳税人开具金额总额度不足时，如何增加额度？调整开具金额总额度有两种方式，包括系统自动调整和人工调整。（一）系统自动调整1.临时调整。较低风险的纳税人当月开具发票的累计金额首次达到当前开具金额总额度一定比例的，电子发票服务平台自动按照当前开具金额总额度的一定比例为纳税人临时增加开具金额总额度，临时调整每月只触发一次。2.定期调整。系统依据纳税人风险等级、开具金额总额度使用情况、申报情况，自动在每月1日对本月开具金额总额度进行调整。3.不定期调整。纳税人的类别发生变化或出现较低风险的纳税人连续3个月均触发临时调整规则增加当月开具金额总额度（即每月实际开票金额均超过月初开具金额总额度）情形的，系统将自次月起根据相关规则调整月初开具金额总额度。例5：纳税人G公司，2022年1月成立，电子发票服务平台将G公司评为较低风险的纳税人，计算得出该公司的初始开具金额总额度为750万元。2022年5月，G公司销售额激增，至5月20日，开票累计金额达到600万元（超过当前开具金额总额度的一定比例），电子发票服务平台自动风险扫描无问题后，为G公司临时增加开具金额总额度至900万元。例6：纳税人H公司，2022年1月成立，电子发票服务平台将H公司评为较低风险的纳税人，计算得出该公司的初始开具金额总额度为750万元。2022年3、4、5月，H公司均触发临时调整规则增加当月开具金额总额度，实际开具发票金额为800万元、820万元、860万元。电子发票服务平台自动扫描风险无问题后，自6月起将按照相应的计算规则， 把H公司的月初开具金额总额度调整为840万元。（二）人工调整纳税人开具金额总额度不足且系统自动调整后开具金额总额度仍不足的，可以向主管税务机关提出人工调整开具金额总额度。税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素调整其开具金额总额度。例7：纳税人I公司2022年5月销售额激增，系统为I公司临时增加开具金额总额度至900万元，但仍无法满足I公司本月开票需求。I公司可向主管税务机关提出调增开具金额总额度，主管税务机关核实确认属实后，相应调增I公司开具金额总额度。八、电子发票服务平台税务数字账户为试点纳税人提供哪些服务？税务机关通过电子发票服务平台税务数字账户为试点纳税人提供发票归集、查询、下载、打印等服务。纳税人开具和取得各类发票时，系统自动归集发票数据，推送至对应纳税人的税务数字账户，并支持纳税人对全电发票进行查询、下载、打印，从根本上解决纳税人纸质发票管理中出现的丢失、破损及电子发票难以归集等问题。九、如何使用发票入账标识功能？电子发票服务平台为试点纳税人提供发票入账标识服务，试点纳税人使用该功能时，系统将同步为发票赋予入账状态字样，供财务人员及时查验，避免重复报销入账。十、纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，应当注意哪些事项？纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，应当按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下称《通知》）和《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）的相关规定执行。第一，纳税人可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用全电发票电子件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。第二，纳税人如果需要以全电发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存全电发票电子件。十一、试点纳税人怎样开具红字全电发票？试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要开具红字全电发票的，按以下规定执行：（一）受票方未做增值税用途确认及入账确认的，开票方无需受票方确认，可直接全额开具红字全电发票。例8：2021年12月10日，从事食品生产的J公司（试点纳税人）发现有一张在2021年12月5日开给从事食品零售的K公司（试点纳税人）的全电发票内容有误，通过电子发票服务平台发现该张发票还未被K公司在12月勾选抵扣，也未入账。J公司财务人员通过电子发票服务平台直接全额开具对应的红字全电发票。例9：2022年4月，从事机械加工的L公司（试点纳税人）为M公司（非试点纳税人）提供加工劳务。L公司在2022年4月18日已为M公司开具了带有“增值税专用发票”字样的全电发票。4月20日因客观原因劳务终止，M公司对该发票未勾选抵扣也未入账，L公司需全额开具红字全电发票。L公司财务人员通过电子发票服务平台发起冲红流程，无需M公司确认，系统自动校验通过后生成《红字发票信息确认单》，L公司财务人员依据核实无误的确认单信息，全额开具红字全电发票。（二）受票方已做增值税用途确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，生成《红字发票信息确认单》，开票方全额或部分开具红字全电发票。例10：2021年12月，N公司（试点纳税人）销售一批服装给P公司（试点纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票，P公司已勾选抵扣。2022年1月，该批服装发生销货退回。P公司财务人员登录电子发票服务平台，发起冲红流程，选择冲红原因和对应的蓝字发票信息，录入冲红金额和税额。N公司财务人员完成确认后，系统生成《红字发票信息确认单》。N公司财务人员据此开具红字全电发票。十二、试点纳税人开具红字全电发票有哪些注意事项？（一）试点纳税人累计开具红字全电发票票面记载的数量、负数金额、负数税额绝对值，均不得超过原蓝字发票票面记载的数量、金额和税额。（二）试点纳税人开具蓝字全电发票当月开具红字全电发票的，电子发票服务平台同步增加其可开具发票金额；跨月开具红字全电发票或开具红字全电发票无法对应蓝字全电发票的，电子发票服务平台不增加其当月可开具发票金额。例11：试点纳税人Q公司，2022年1月的开具金额总额度为750万元。2022年1月1日至5日Q公司开票累计金额100万元，1月6日冲红2021年12月25日开具的蓝字全电发票金额10万元，1月7日冲红2022年1月3日开具的蓝字全电发票金额50万元，则1月8日剩余的可开具发票金额为700万元（750万元-100万元+冲红50万元=700万元）。由于跨月开具红字全电发票不增加当月可开具发票金额，冲红2021年12月25日开具的蓝字全电发票金额10万元不列入当月可开具发票金额计算。十三、《公告》实施后，试点纳税人是否可以使用增值税发票管理系统开具纸质发票？《公告》自2021年12月1日起施行，试点纳税人可以使用电子发票服务平台开具全电发票，也可以使用增值税发票管理系统开具纸质发票，纸质发票仍按照原有规定管理。十四、《公告》实施后，试点纳税人能开具机动车销售发票吗？纳税人纳入试点范围后，从事机动车（含二手车）业务，暂不能通过电子发票服务平台开具机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、带“机动车”字样的增值税专用发票。试点纳税人需要开具上述三种发票的，可使用增值税发票管理系统开具。十五、通过什么渠道可以进行全电发票信息的查验？通过电子发票服务平台或者全国增值税发票查验平台都可以对全电发票的信息进行查验。十六、纳税人开具或取得全电发票后，如何填写增值税及附加税费申报表？（一）一般纳税人开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的全电发票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关栏次。一般纳税人勾选用于进项抵扣的全电发票，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）相关栏次。一般纳税人已将全电发票用于增值税申报抵扣的，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。（二）小规模纳税人开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的全电发票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“增值税专用发票不含税销售额”或“其他增值税发票不含税销售额”相关栏次。其中，适用增值税免税政策的，按规定填入“免税销售额”相关栏次。十七、纳税人需要确认发票用途，通过什么渠道进行确认？试点纳税人取得增值税扣税凭证（包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票），通过电子发票服务平台确认发票用途；非试点纳税人取得增值税扣税凭证（包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票），依然通过增值税发票综合服务平台确认发票用途。纳税人在同一个平台即可进行全部增值税扣税凭证的用途确认。十八、试点纳税人错误确认发票用途后，税务机关如何帮助纳税人进行修改和更正？试点纳税人通过电子发票服务平台确认发票用途后，如果出现发票用途确认错误的情形，税务机关可为纳税人提供规范、便捷的更正服务。纳税人将发票用途误确认为申报抵扣且已申报抵扣后，如果要改为用于申报出口退税或代办退税，纳税人可以向主管税务机关申请更正。主管税务机关在核实确认相关进项税额已转出后，为纳税人调整发票用途。纳税人将发票用途误确认为用于出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关申请更正。如纳税人尚未申报出口退税，经主管税务机关确认后，可将发票信息回退至电子发票服务平台，纳税人可以重新确认发票用途；如果纳税人已申报办理出口退税，可向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。

可以开增值税专用发票，也可以开增值税普通发票，主要是根据购买对象而定。

咨询热线　ZI XUN RE XIAN您好，我公司主营外贸服装批发销售，在购进一批应季服装后，因质量存在瑕疵，不能与国外销售商达成合作，遂决定在国内出售。请问此时服装转内销后，所取得的增值税专用发票是否要办理认证手续？专业解答根据《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》的规定，外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。

通常公司是一般纳税人，才能抵扣进项税额。抵扣凭证包括了增值税专用发票、完税凭证等。那么增值税进项税额抵扣应注意哪些问题?来一起了解下吧!增值税进项税额抵扣应注意的几个问题一、可以抵扣的凭证包括哪些?1、增值税专用发票2、海关进口增值税专用缴款书3、税控机动车销售统一发票4、农产品销售发票5、农产品收购发票6、收费公路通行费发票7、出口货物转内销证明8、完税凭证二、抵扣期限如何规定?增值税专用发票认证期限360天，认证后只要在增值税纳税申报表附列资料二中做过申报，可以一直到抵扣完增值税专用发票的进项税额。据《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票以及机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。综上所述，增值税专用发票认证期限360天，认证后只要在增值税纳税申报表附列资料二中做过申报，可以一直到抵扣完增值税专用发票的进项税额。三、进项税额不得从销项税额中抵扣包括哪些项目?1、购进固定资产;2、企业用于非应税项目的应税劳务或购进货物;3、企业用于免税项目的应税劳务或购进货物;4、用于个人消费或集体福利的购进货物或应税劳务;5、企业发生的非正常损失的在产品、产成品、购进货物所耗用的购进货物或应税劳务费;四、不得开具专用发票的情形有哪些?1、销售的货物属于免税项目;2、向消费者销售应税项目;3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;4、自用或赠送他人的货物(按规定应征税的除外);5、转让无形资产或销售不动产;6、取得的各种赔偿性收入;7、直接销售给使用单位的机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备;8、商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;9、向小规模纳税人销售应税项目;10、其他不得开具增值税专用发票的项目。

出口公司应当缴纳按此笔出口货物的正常销项税金扣除进项税金后缴纳增值税.没有此笔货物的增值税发票抵扣的按销售收入的17%缴纳.

收入的计算是正确的，然后按收入*17%做销项税即可。借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）

如果货物从保税区最终进入了国内，进口关税和增值税一样需要交纳的，区别只是在于这个税由谁来交；如果是国内客户向保税区海关申报进口，那就是客户交；如果是贸易公司向保税区海关申报进口在国内转卖给客户，那就是贸易公司向海关交；当然如果这个货物最终的客户是在国外的，没有进入国内，那么从保税区出口至国外就无需交纳进口关税和增值税。“经海关批准暂时进口或暂时出口的货物，以及特准进口的保税货物，在货物收、发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，将予暂时免纳关税。”保税货物经海关核准转为进入国内市场销售时，由货主或其代理人向海关递交进口货物许可证，进口货物报关单和海关需要的其它单证，并缴纳关税和增值税后，由海关签印放行，将原进口货物报关单注销。扩展资料：由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。参考资料来源：百度百科-增值税

将增值税发票作废重开，不要晚于出口日期。

法律分析：与内销数据合在一起填报，申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供正式申报电子数据及下列资料：1、增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；2、内销货物发票（记账联）原件及复印件；3、主管税务机关要求报送的其他资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。广义上的出口转内销作为一种经营手法的转变，指的是经济危机背景下，原来外贸出口型企业受到国际市场消费的压缩，产品销售压力加大，企业为求生存，把销售途径从国外市场改为国内市场，通过转内销的方式来获得商品出售的新渠道，进而求得企业的生存和发展。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

法律分析：与内销数据合在一起填报，申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供正式申报电子数据及下列资料：1、增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；2、内销货物发票（记账联）原件及复印件；3、主管税务机关要求报送的其他资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。广义上的出口转内销作为一种经营手法的转变，指的是经济危机背景下，原来外贸出口型企业受到国际市场消费的压缩，产品销售压力加大，企业为求生存，把销售途径从国外市场改为国内市场，通过转内销的方式来获得商品出售的新渠道，进而求得企业的生存和发展。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

在月末填写增值税报表时，按正常内销业务处理。即：购车的进项税填入本期进项税栏内，销售的销项税填入本期销项税栏内。跟出口相关栏无关系，也不用做进项税转出。

法律主观：增值税纳税分为一般纳税人和小规模纳税人。企业增值税计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=含税销售额÷（1+税率）。一般纳税人适用的税率有16%、10%、6%、0这四种。

请问你该业务是因为产品退税率为零要做转内销处理，还是因为过期未申报退税转内销？进项发票是否已经申报抵扣？情况不同，处理方式不同。

需要，出口产品转内销后，需要按照视同内销缴纳增值税。

借：银行（现金）（应收）贷；应交税金-应交增-销贷：主营业务收入所得税和这比分录无关，所得税是收入-成本-费用后赚的再去交

为什么不去咨询出口退税科啊，那是正根

退税勾选认证填增值税申报表怎么填答:一、抵扣勾选(含生产企业和外贸企业):进项税填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细,以下简称"附表二")第2行"其中:本期认证相符且本期申报抵扣",相关信息可在附表二第2行自动带出.二、退税勾选(只针对外贸企业):根据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号发布)第八条第一款"出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票,应按规定办理增值税专用发票的认证手续.进项税额已计算抵扣的增值税专用发票,不得在申报退(免)税时提供".所以,外贸企业出口业务对应的专用发票退税勾选后,应在附表二中待抵扣进项税额相关栏次;具体填写在附表2,26-27-28和35行.发票综合服务平台2.0没有升级前,有的地区待抵扣数据自动提取,也有是手工填写的,升级后不能自动提取不出来,可以手工填写.注意:也有的地区选退税勾选后,此进项税在报表上无需填写.个人意见:这种做法更科学,既然分抵扣勾选和退税勾选了,填也就没有意义了.以前填到待抵扣里,当企业出口货物不能退税了,按内销处理.开具出口转内销证明,可以把待抵扣税额,转到第11行"外贸企业进项税额抵扣证明"进行抵扣.现在开具出口转内销证明后,直接在勾选平台出口转内销勾选菜单选抵扣勾选和不抵扣勾选.所以具体操作以主管税局规定为准."退税勾选"、"抵扣勾选",它们有什么区别呢?1、"抵扣勾选":是对用于办理进项抵扣用途的发票进行勾选确认与统计签名.2、"退税勾选":本功能仅外贸企业、外综服企业具有该功能权限.是对用于办理出口退税的进项发票进行勾选确认.退税勾选or抵扣勾选?只能二选一,系统会自动监控,如果一张发票进行了退税勾选,那就无法在抵扣界面查询到."抵扣勾选"模块可以勾选的发票数据包括:由增值税发票管理新系统开具且尚未完成认证的增值税专用发票(代办退税专用发票除外)、机动车销售统一发票信息、增值税电子普通发票(通行费);"退税勾选"模块以勾选的发票数据:由增值税发票管理新系统开具尚未认证的增值税专用发票(代办退税专用发票除外).

给你看看吧 三、《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明 （一） 本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。（二） 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。（三） 本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。（四） 本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。第1-3、22-26、35栏均包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。本表所称“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。1、第1栏“（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票情况，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票，应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后的数据相等。3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”， 填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。5、第5栏项目名称调整为“海关进口增值税专用缴款书”。　辅导期纳税人填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。6、第6栏项目名称调整为“农产品收购发票或者销售发票”。7、自2009年5月1日起，第7栏“废旧物资发票”不再填写。8、第8栏项目名称调整为“运输费用结算单据”。　　辅导期纳税人填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。9、第9栏“6%征收率”及第10栏“4%征收率”不再填写。10、第11栏项目名称调整为“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。11、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏之和。12、第15栏项目名称调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。13、第21栏增加为“红字专用发票通知单注明的进项税额”。填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。14、自2009年5月1日起，第30栏“废旧物资发票”不再填写。15、第32栏“6%征收率”及第33栏“4%征收率”不再填写。（五） 本表“二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的情况。第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。（六） 本表“三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。1、第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”， 填写前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票；辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。2、第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”， 填写本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。3、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”， 填写为截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。4、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。5、第28栏项目名称调整为“海关进口增值税专用缴款书”。辅导期纳税人填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。6、第29栏项目名称调整为“农产品收购发票或者销售发票”。 7、第31栏项目名称调整为“运输费用结算单据”。　　辅导期纳税人第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。（七） 本表“四、其他”栏中“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”项指标，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票数据相同。“代扣代缴税额”项指标，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定扣缴的增值税额。 （注：本文中黑体字部分为新调整、增加的事项）

3）应修改为： 借：应收账款—出口单位 红字 贷：主营业务入—出口销售 红字 借：应收账款—出口单位 贷：主营业务收入—出口转内销 应交税费—应交增值税（销项税额）

单证不齐按最新政策可以申报免税，不用转内销啊。

楼上的，用于个人福利不是算进视同销售的吗？两句话都对。前者：你买进农产品来生产商品，之后商品在市场上销售要交增值税的话，你就可以抵扣进项税。后者：你买进农产品来生产商品，之后商品在市场上销售不用交增值税的话，你就不能抵扣。

原来外销会计分录借：应收账款10000贷：主营业务收入——出口收入10000现在转做内销，要计算提取销项税借：主营业务收入——出口收入10000贷：主营业务收入——内销8547.01应交税金——增值税——销项税额1452.98同时，冲减原来不予免抵税额（假如不予免抵退税率4%）借：主营业务成本——出口成本 -400贷：应交税金——增值税——进项税额转出 -400以上是应该做的账务处理，税表填——附表一，在“一、按适用税率征收增值税货物...4未开具发票”项下填8547.01，出口货物在“三、免征增值税...17未开具发票”项下填-10000；主表按实现内销收入填入“应税货物销售额”、“免抵退办法出口货物销售额”

出口发票已开,现在需转内销,转为内销的收入一般填在附表一中的开具普通发票一栏。

首先明确一点：对此类情况，根据财税发[2012]39号文件，不再转内销处理，而是视同免税货物，但不享受抵、退优惠，因此你的这个问题已不再适合目前的会计处理。再回头解释你的问题——根据以往的规定，按照责权发生制原则，往年的销售行为已经发生，不管做账如何错误，发生变更，都要通过“以前年度损益调整”处理，因此，才有了你提到的相关规定。也就是说，有关以前年度的收入变化，随之变动的，凡是涉及损益项目，都通过“以前年度损益调整”科目处理。那么，不冲减相关收入，如何反映相关税金的的变化呢？增值税报表，可以通过“纳税检查调整”相关栏次反映。仔细看一下增值税表，各表都有纳税检查项目，不再赘述。

填在“应税货物销售额”（第二栏），在附表一中填“未开发票栏”（第4栏）

出口视同内销如何申报增值税出口业务,指出口货物劳务、向境外销售跨境应税行为.对于出口业务执行视同内销征税政策的,归纳起来主要有两种类型:1、法定类征税(即取消退税率的货物)和惩罚性征税(即因违反政策规定改为征税的);2、原本享受退税或免税但满足不了退税或免税而改为征税的.应提供以下材料进行申报:1、增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;2、内销货物发票(记账联)原件及复印件;3、主管税务机关要求报送的其他资料.外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用.视同销售的情况视同销售:以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税.将货物交由他人代销代他人销售货物将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)将自产或委托加工的货物用于非应税项目将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,因此对纳税人的会计核算水平要求较高,要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额.个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税.好了,关于上述"出口视同内销如何申报增值税"的问题,在上文中小编已经给出答案了,大家都了解清楚了吧!

出口货物只有商业发票？你是指只有增值税普通发票吧！出口退税一定要有增值税专用发票的，这个通常是由供应商开具给你的，你作为受票方。

出口的时候，报关金额已增值税发票为准，因为出口以后要拿报关单，核销单，还有增票到税务所退税，退税时税务所要求报关单和增票的品名/单位/数量/金额完全要一致。退税已增税金额为准，退税＝增票/1.17*退税率出口时不用开给国外增值税发票，只用提供invoice /packing list就可以了还有疑问可以msn我：dongdong－andy@hotmail.com

步骤如下：一、通过商务部网站查各国税率，通过商务部各国贸易税费查询，可以查询各国进入中国的商品税率，也可以查询原产中国的货物，在其他国家的进口税率。例如：原产于中国的货物，出口到阿根廷，阿根廷的进口关税为35%，另外还有VAT为21%。二、进入各国海关网站查税率，如果不清楚各国海关网站，通过搜索引擎查找并不容易，建议通过世界海关组织网站，找到各国海关网站的链接，查询就相对容易多了。当然，并非所有国家的海关网站，都会提供税率查询。三、查询中国自由贸易区服务网通过查询中国自由贸易区服务网，可以查询中国与已经签订自由贸易协议国家之间的优惠税率。除此之外，还可以查询自贸协定降税时间表。最后需要注意，如果查询某商品在别国的进口税率，必须清楚该商品在对方国家的商品编号。扩展资料：纳税方式通常的关税纳税方式是由接受按进（出）口货物正式进（出）口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后，海关（凭银行回执联）办理结关放行手续。征税手续在前，结关放行手续在后，有利于税款及时入库，防止拖欠税款。因此，各国海关都以这种方式作为基本纳税方式。税款计算从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，实行滑准税率，进口商品应纳关税税额的计算方法，与从价税的计算方法相同。其计算公式如下：*应纳关税税额=T1、2×P×汇率特别关税的计算公式如下：特别关税=关税完税价格×特别关税税率进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率进口环节消费税完税价格=（关税完税价格+关税+特别关税）/（1－进口环节消费税税率）进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税率进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税关税税额在人民币50元以下的单一货物。无商业价值的广告品和货样。国际组织、外国政府无偿赠送的物资。进出境运输工具装载途中必需燃料、物料和饮食用品。来料加工进口的材料、零件、配件等复出口的。经海关核准暂时进境或出境，并在6个月内复运进境或出境的展览品、施工机械、仪器等，暂免征税。因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税，不予退还。关税滞纳金是指在关税缴纳期限内未履行其关税给付义务的纳税人，被海关课以应纳税额一定比例的货币给付义务的行政行为。征收滞纳金的目的是通过使滞纳关税的纳税人承担新的货币给付义务的方法，促使其尽早履行其关税给付义务。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按之纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数关税后纳制是海关允许某些纳税人在办理了有关关税手续后，先行办理放行货物的手续，然后再办理征纳关税手续的海关制度。关税后纳制是在通常的基本纳税方式的基础上，对某些易腐、急需或有关手续无法立即办结等特殊情况采取的一种变通措施。海关在提取货样、收取保证金或接受纳税人其他担保后即可放行有关货物。关税后纳制使海关有充足的时间准确地进行关税税则归类，审定货物完税价格，确定其原产地等作业，或使纳税人有时间完成有关手续，防止口岸积压货物，使进出境货物尽早投入使用。征收关税是一国政府增加其财政收入方式之一，但随着世界贸易的不断发展，关税占国家财政收入的比重在不断下降。每个国家都会对进出口的商品根据其种类和价值征收一定的税款。其作用在于通过收税抬高进口商品的价格，降低其市场竞争力，减少在市场上对本国产品的不良影响。关税有着保护本国生产业的作用，但在经济全球化的今天其不利的影响也在逐步显现。主要是对就业率的影响。美国的税收优惠政策拉动了风能项目的内需，但是随着税收抵免政策的到期，美国风电塔制造商上周四呼吁美国政府的一个专门委员会批准对进口自中国和越南的风电征收高额关税。关税的经济效应一般说来，当一国的经济实力强大，在国际竞争中处于优势时，往往奉行自由贸易政策，关税体现的主要是税收的职能；相反，当一国经济发展落后，国际竞争力不强时，则往往奉行贸易保护主义政策，这时候关税的保护职能居于重要甚至主要地位。征收关税会引起进口商品的国际价格和国内价格的变动，从而影响到出口国和进口国在生产、贸易和消费等方面的调整，引起收入的再分配。关税对进出口国经济的多方面影响称为关税的经济效应。历史上对进口商品所征收的关税，不管是从量关税(SpecificTariffs)还是从价关税(AdvaloremTariffs)，都曾经是政府收入的重要源泉。但是在当代，关税的主要功能已不再是增加政府的税收，而是去阻挡来自国外商品的进入，保护国内市场和国内相关的产业。当然，国家有大有小，同样幅度的进口关税，对小国和大国可以产生不同的经济效应。假定进口国是个贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国的进口量的变动不能影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担。如果进口国是一个贸易大国，即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，那该国变动进口量就会影响到世界价格。因此，大国征收关税虽然也有上述小国的种种关税经济效应，但由于大国能影响世界价格，因此从局部均衡分析所得的征收关税的代价和利益对比的净效果，就不同于小国情况了。2014年11月23日，中方将给予最不发达国家97%税目的输华商品提供零关税待遇。

法律主观：一、进口关税增值税怎么算进口关税=关税完税价格×关税率进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税率其中关税完税价格=（离岸价+运费）/（1-保险费率）增值税：一般纳税人计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。二、什么是增值税发票增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。三、增值税发票怎么开步骤增值税发票开票流程：进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→填写购货方信息→填写商品信息→打印发票。目前全国的增值税专用发票均使用防伪税控系统开具，进入开票系统后，录入相应的购方信息，录入单价和数量后，系统会自动计算出价税合计、含税价和税额，只需开票人核对一下，如果系统自动计算的数额有出入，是因为四舍五入造成的，只需将单价多录入小数点后几位。法律客观：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。《中华人民共和国进出口关税条例》第三十六条进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额。

先登陆eBay。1.登录eBay账号。2.进入“我的eBay”账户中心。3.选择账户->网站偏好设定->出售偏好设置->商业买家偏好设置。4.点击“在显示物品页显示商业卖家资料”后的“编辑”按钮。5.只要您按照以上要求正确填写信息，您的VAT信息就会自动出现在您的eBay商品展示页。eBay中国官网，致力于推动中国跨境交易电子商务的发展。

1、提前和买家沟通让买家支付。2、按照平台规则设置速卖通增值税由买家支付。全球速卖通 AliExpress 是中国最大的跨境出口B2C平台，同时也是在俄罗斯、西班牙排名第一的电商网站。

1．下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。 2．通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。 3．取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。 4．通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。 5．通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。 6．网上预申报和察看预审反馈。 7．在申报系统中录入单证备案数据。 8．预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。 9．打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。 10．准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；（需要在出口日期算起90天内进行正式申报）。所需资料如下： 打印好的专用封面纸； 《外贸企业出口退税进货明细申请表》； 《外贸企业出口退税出口明细申请表》； 出口退税专用核销单； 税收（出口货物专用）缴款书； 增值税票抵扣联及专用货物清单； 代理出口证明(如属代理出口的)； 出口退税专用报关单； 资料封底。 以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表（退税汇总申报表；退税进货明细表；退税出口申报明细表）并加盖公章。 企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。 11．税款的退还 税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。 企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。 点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。 根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。

网页地址汇总表第6栏的差额，如果是正数，说明增值税纳税申报表销售收入少于出口销售额，如果是负数，就是多于。

生产出口退税操作流程：一般纳税人资格备案—进出口备案—开立外币账户—退税备案—税局核验生产场地的生产能力和财务核算能力—采购原材料获得进项发票并认证抵扣—报关物流—收取外汇—退税申报—待税局审核通过—待收退税款。主要用到的材料清单如下：1、报关单，2、出口销售发票，3、进货发票，4、结汇税单或收汇通知书，5、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单，6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等，7、产品征税证明，8、出口收汇已核销证明，9、与出口退税有关的其他材料。

第一按照增值税条例和实施细则，自营油田销售原油是17%，天然气是13%。这个文件能找到吧。第二根据《国家税务总局关于中外合作开采石油资源缴纳增值税有关问题的通知》（国税发[1994]114号），合作油气田销售原油、天然气是按5%征收率征收，其中税额=含税额*5%，销售额=含税额-税额。中海油的海上自营油田比照处理，既也按5%征收。该文件收录在财政部税务司2011年的《中国税收制度》内，也不在2009年公布的废止制度名单之内，可见仍然有效。第三根据《关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知》（财税[2009]8号），油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%。上述文件详细内容网搜即可。

案例：甲公司是经商务部门批准从事融资租赁业务的公司，根据承租人的要求从非试点地区购入一台设备。设备含税价234万元，进项税额为34万元，运杂费、安装费等11.7万元。租赁期限24个月，租赁费含税价为280.8万元，每月收取租赁费11.7万元。营业税政策下，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的规定，甲公司可以以其向承租者收取的全部价款和价外费用减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。甲公司租赁期内应缴纳营业税为：〔280.8－（234＋11.7）〕×5%＝35.1×5%＝1.755（万元）。“营改增”后，根据财税〔2011〕111号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人提供包括融资租赁在内等按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的应税服务，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。财税〔2013〕37号文件只保留了融资租赁业务的差额征税政策。根据财税〔2013〕37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。因此，甲公司租赁期内应缴纳增值税为：（280.8－11.7）÷（1＋17%）×17%－34＝5.1（万元）。争议观点：有观点认为，绝大部分企业按照财税〔2012〕86号文件规定计算的增值税税负不可能达到3%，也就无从享受增值税即征即退的待遇。如本案例中，甲公司按照财税〔2012〕86号文件规定计算的增值税税负率2.1%〔5.1÷（280.8÷1.17）〕，远低于3%.而在营业税政策下，甲公司只需缴纳1.755万元的营业税，“营改增”后甲公司税负增加数倍而又不能申请退税，不符合“营改增”结构性减税的精神，因此财税〔2012〕86号文件的规定是不合理的。因此，财税〔2012〕86号文件中计算实际税负的“全部价款和价外费用”，应该理解为出租方向承租者收取的全部价款和价外费用减除租赁货物的购入价、运杂费等费用后的余额。这样，甲公司该项融资租赁业务的增值税税负应为5.1÷〔（280.8－234－11.7）÷（1＋17%）〕＝5.1÷30＝17%，可就超过3%税负部分申请退税，实际缴纳的增值税为0.9万元〔5.1－（17%－3%）×30〕，低于原来缴纳的营业税，体现了“营改增”结构性减税的精神。笔者分析：上述观点看似合理，其实并不恰当。首先，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点之前，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人并非都能差额征税，其可以从销售额扣除的只能是支付给非试点纳税人的相关价款，而支付给试点纳税人的相关价款是不允许扣除的；其次，即使是向非试点纳税人支付的相关价款，如果相关货物和劳务已抵扣进项税额，根据《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）规定，也是不能在销售额中再扣除的。而在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点之后，根据财税〔2013〕37号文件，差额征税中列举的可扣除项目也不包括作为租赁标的物的有形动产成本。那么，我们究竟应如何理解融资租赁业务增值税税负的计算？这里的关键是要正确理解我国增值税的计税办法。在我国，纳税人除购进部分农产品实行实耗抵扣法外，采用的都是购入抵扣法。就本例而言，甲公司购进设备和支付运费可抵减的销项税额是一次性抵减的，而租金的销项税额是每次收取时分次计提的，增值税税负也是分期计算的，并非按项目计算。假设不考虑其他业务，甲公司在该设备的租赁前期，并不需要交增值税。甲公司购进设备和支付运费时一次性抵减销项税额的金额是（234＋11.7）÷（1＋17%）×17%＝35.7（万元），而其每期计提的销项税额为280.8÷（1＋17%）÷24×17%＝240÷24×17%＝1.7（万元），直到第21期才正好将可抵减销项税额抵减完毕。第22期至24期每期实际缴纳增值税为1.7万元，税负率为17%〔1.7÷（240÷24）〕，每期应退增值税1.4万元〔（240÷24）×（17%－3%）〕，甲公司租赁期内实际缴纳的增值税为（1.7－1.4）×3＝0.9（万元）。通过以上分析我们可以发现，财税〔2012〕86号文件对融资租赁企业增值税税负的规定是恰当的，其与融资租赁业务增值税的计算原理和实际征收过程也是相符的。也正因为此，财税〔2013〕37号

你很专业，看出了前后文件的矛盾。但目前执行的是财税37号，从去年8月1日起，这些消费品的进项是允许抵扣的。

1、现代服务业营改增后，如果年营业额在500万元以上，为增值税一般纳税人，计算增值税销项税额的税率为6%。2、如果年营业额低于500万元，那是增值税小规模纳税人，要依据3%的征收率，采用简易的方法计算应交增值税。特此回答！

增值税平衡点的计算公式为：平衡点=固定成本÷（1-增值税税率）。因为如果增值税税率为11%，那么平衡点就是固定成本÷（1-0.11）=固定成本÷0.89，即平衡点-11.11%。这意味着，企业的销售额要高于平衡点才能获得利润，否则就会亏损。企业可以通过降低成本、提高销售额等方式来提高增值税平衡点，从而实现盈利。